3月21日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅政策。
同日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（以下稱《公告》）對(duì)留抵退稅政策實(shí)施范圍和要求進(jìn)行公告。
根據(jù)《政府工作報(bào)告》安排，今年的增值稅留抵退稅規(guī)模約1.5萬(wàn)億元，政策惠及范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）和符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。其中，制造業(yè)等行業(yè)包括“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”。
那么，此次1.5萬(wàn)億元增值稅留抵退稅對(duì)生態(tài)保護(hù)產(chǎn)業(yè)惠及面到底有多大？聽聽各環(huán)保企業(yè)財(cái)務(wù)高管怎么說(shuō)。
1 享受即征即退的企業(yè)不適用這一政策
大多數(shù)受訪企業(yè)表示，與這次紅包雨遺憾“擦肩”的一個(gè)最重要原因是：2019年4月1日起享受過(guò)即征即退、先征后返（退）政策。這種情況在環(huán)保運(yùn)營(yíng)類企業(yè)中最為普遍。
“享受《公告》政策的條件與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署于2019年出臺(tái)的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）基本一致，即企業(yè)可以選擇享受增值稅留抵退稅或即征即退政策之一，但不能同時(shí)享受?！比瀛h(huán)境財(cái)務(wù)總監(jiān)郭劍向記者表示。
記者從另一家垃圾焚燒企業(yè)深能環(huán)保那里也得到了同樣的答案，即垃圾焚燒處理投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)由于已經(jīng)享受增值稅即征即退政策，不在這次新政的優(yōu)惠范圍內(nèi)。
“對(duì)于執(zhí)行增值稅政策的一般納稅人來(lái)說(shuō)，當(dāng)銷項(xiàng)稅率低于進(jìn)項(xiàng)稅率時(shí)，形成進(jìn)銷倒掛，留抵稅額隨著時(shí)間逐步累加無(wú)法順出，占?jí)浩髽I(yè)運(yùn)營(yíng)資金，并導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)束時(shí)未轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅自行承擔(dān)。實(shí)施留抵稅額退稅不需要企業(yè)墊付資金，有利于緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金壓力。同時(shí)，實(shí)施留抵稅額退稅優(yōu)惠，企業(yè)因加大投資額產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅金即刻退稅，減少資金的占用，有利于提高行業(yè)投資的積極性?！?北排集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)關(guān)佩華表示，污水處理企業(yè)與垃圾焚燒運(yùn)營(yíng)企業(yè)類似，同樣享受了增值稅即征即退政策，按照此次財(cái)政部公告，不適用留抵稅額退稅政策。關(guān)佩華也借此機(jī)會(huì)呼吁，政府有關(guān)部門可以進(jìn)一步考慮對(duì)污水處理行業(yè)實(shí)施增值稅留抵稅額退稅。
相比留抵退稅，郭劍更傾向于增值稅即征即退政策。他認(rèn)為，從垃圾焚燒發(fā)電行業(yè)的特點(diǎn)來(lái)看，鑒于項(xiàng)目的特許經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng)（一般為25年-30年），基于整個(gè)特許經(jīng)營(yíng)期的項(xiàng)目效益與現(xiàn)金流長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，垃圾焚燒項(xiàng)目選擇享受增值稅即征即退政策對(duì)企業(yè)更為有利。
“退稅政策對(duì)工程施工類企業(yè)、產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)類企業(yè)影響較小。工程類企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅主要是勞務(wù)分包、材料采購(gòu)、設(shè)備租賃等，銷項(xiàng)稅額普遍大于進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅稅負(fù)在3%左右。”全國(guó)人大代表、中國(guó)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)城鎮(zhèn)污水處理分會(huì)副主任委員、中冶生態(tài)環(huán)保集團(tuán)總工程師程寒飛認(rèn)為。
國(guó)能龍?jiān)喘h(huán)保有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)包括環(huán)保工程施工、環(huán)保設(shè)施投資和環(huán)保裝備制造。在工程施工方面，留抵退稅有利于公司在建設(shè)過(guò)程中對(duì)上游供應(yīng)商及時(shí)付款，對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)生積極影響。其總會(huì)計(jì)師孔彤算了一筆賬，2021年，公司每10億元工程產(chǎn)值規(guī)模退稅金額達(dá)上千萬(wàn)元；對(duì)于投資項(xiàng)目和制造項(xiàng)目而言，在未竣工和未實(shí)現(xiàn)銷售前，公司承受的資金壓力較大，留抵退稅在一定程度上緩解了資金壓力，有利于項(xiàng)目前期運(yùn)營(yíng)和企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)。
“就我們企業(yè)來(lái)講，我們屬于裝備制造業(yè)，近年來(lái)收入、利潤(rùn)逐年增長(zhǎng)，銷售情況較好，盈利能力較強(qiáng)，正常情況下沒(méi)有留抵稅額。近期由于新擴(kuò)建項(xiàng)目投資較大，基建和設(shè)備采購(gòu)支出較為集中，且由于原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致材料采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅增加，目前暫未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較平常月份多一些。留抵稅額中大部分會(huì)在后續(xù)銷售收入形成的銷項(xiàng)稅中正常抵扣，未及時(shí)得到抵扣的部分，將會(huì)享受到此項(xiàng)優(yōu)惠政策。”景津裝備股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李東強(qiáng)認(rèn)為，在優(yōu)惠措施的具體力度方面，不同企業(yè)情況不同。對(duì)新設(shè)企業(yè)、新建項(xiàng)目投資較大而投資期間沒(méi)有足夠收入的企業(yè)、以研發(fā)活動(dòng)為主的企業(yè)、生產(chǎn)周期或銷售周期較長(zhǎng)的企業(yè)而言，享受的優(yōu)惠力度要大一些。此外，因疫情影響，銷售額下降較多的企業(yè)受到的幫助也會(huì)大一些。而銷售利潤(rùn)較高、產(chǎn)銷匹配的企業(yè)受惠力度可能有限。
2 環(huán)保行業(yè)普遍缺現(xiàn)金流，這個(gè)紅包很及時(shí)很提氣
“增值稅留抵退稅是國(guó)家扶持企業(yè)發(fā)展的重要舉措。從業(yè)務(wù)的全周期看，不形成企業(yè)利潤(rùn)，不形成國(guó)家稅收損失；但從支付時(shí)點(diǎn)看，先退后征相當(dāng)于國(guó)家對(duì)企業(yè)提供了資金支持，后續(xù)再通過(guò)稅負(fù)收回來(lái)，極大改善了企業(yè)的現(xiàn)金流。本輪政策調(diào)整較之前的退稅政策更為積極，體現(xiàn)在范圍擴(kuò)大、退稅門檻降低、時(shí)效性加強(qiáng)等方面。”孔彤道出了一些環(huán)保行業(yè)財(cái)務(wù)高管的共識(shí)——現(xiàn)金流的改善。
對(duì)普遍缺現(xiàn)金流的環(huán)保行業(yè)來(lái)說(shuō)，這個(gè)紅包可謂非常及時(shí)。
據(jù)了解，目前增值稅對(duì)環(huán)境治理行業(yè)的影響巨大。比如碧水源2020年期末留抵稅額為25億元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)成本的37%；東方園林期末留抵稅額為5.17億元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)成本的7%。這還是長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的上市公司的情況。對(duì)于新建企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于從公司成立到形成收入需要的時(shí)間更長(zhǎng)，前期購(gòu)買的設(shè)備等資產(chǎn)性投入如能直接退稅，等于前期投入直接減少13%，影響更加明顯。
雪迪龍財(cái)務(wù)部經(jīng)理宋梅彥告訴記者，留抵增值稅一直是重資產(chǎn)投入企業(yè)的一塊重要資產(chǎn)。這部分資產(chǎn)是放到國(guó)家財(cái)政中的，僅能作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的一個(gè)列示項(xiàng)而已，企業(yè)無(wú)法使用，只能由以后的經(jīng)營(yíng)應(yīng)交稅金抵用。這個(gè)周期長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)擔(dān)較重。這次提出的留抵退稅政策直接盤活了企業(yè)的這部分資產(chǎn)，使其從一項(xiàng)不能使用的資產(chǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的貨幣資金。這一方面減輕企業(yè)的資金壓力，另一方面降低企業(yè)不必要的融資成本，等于直接給企業(yè)進(jìn)行了輸血，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的良性循環(huán)。
“增值稅留抵退稅部分是上游供應(yīng)商已經(jīng)繳納過(guò)的稅金，后續(xù)企業(yè)通過(guò)貨款已經(jīng)予以支付。退回這部分稅金，等于變相降低了投資的成本，同時(shí)避免較為普遍的貨幣政策或優(yōu)惠政策帶來(lái)產(chǎn)業(yè)過(guò)剩和通貨膨脹，從而導(dǎo)致低效投資和資源浪費(fèi)；對(duì)留抵部分給予退稅等于將企業(yè)前期投入暫存在財(cái)政的資金重新退給企業(yè)，更有針對(duì)性，也體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)行業(yè)的扶持，增強(qiáng)了企業(yè)投資的信心。”宋梅彥坦言，信心的增強(qiáng)才是目前環(huán)境治理行業(yè)最需要的。
“這一舉措能夠在今年幫助企業(yè)快速解決資金壓力問(wèn)題。可以說(shuō)，政策的出臺(tái)讓企業(yè)真正享紅利、得實(shí)惠，進(jìn)一步提振市場(chǎng)主體信心、激發(fā)市場(chǎng)主體活力。”北京建工修復(fù)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人修麗娟表示。
李東強(qiáng)指出，生態(tài)環(huán)境治理企業(yè)一般融資規(guī)模較大，帶來(lái)的財(cái)務(wù)費(fèi)用在企業(yè)成本核算中占比較高，留抵稅額退回可大大緩解企業(yè)融資壓力，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高盈利能力。同時(shí)，企業(yè)許多研發(fā)投入最終難以形成產(chǎn)品和收入，這部分投入形成的進(jìn)項(xiàng)稅就沒(méi)有相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額可以抵扣。而留抵退稅政策可以讓企業(yè)放心加大研發(fā)投入力度，持續(xù)開展科技創(chuàng)新，不再擔(dān)心是否有足夠的銷項(xiàng)稅可供抵扣。
“綜合來(lái)說(shuō)，留抵退稅政策的落地是政府針對(duì)性地給予企業(yè)的一波大紅包，直接降低企業(yè)的資金成本，提高了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。尤其在現(xiàn)階段，可能直接決定了企業(yè)的存續(xù)能力。同時(shí)，這項(xiàng)政策還有助于企業(yè)進(jìn)行設(shè)備升級(jí)或擴(kuò)充生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。”宋梅彥表示。
紅包有多大？生態(tài)環(huán)保行業(yè)退稅規(guī)模約在100億元-500億元之間
近年來(lái)，國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部等部門連續(xù)出臺(tái)了一系列推動(dòng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，其中的稅收優(yōu)惠政策有企業(yè)所得稅“三免三減半”、增值稅即征即退、第三方治理企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。
2021年12月23日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部印發(fā)《關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號(hào)）。相比于原優(yōu)惠目錄，新版優(yōu)惠目錄增加了農(nóng)村污水處理項(xiàng)目、生態(tài)環(huán)境監(jiān)測(cè)項(xiàng)目、有機(jī)廢氣收集凈化項(xiàng)目，擴(kuò)大了環(huán)保項(xiàng)目?jī)?yōu)惠范圍；調(diào)整取消了對(duì)企業(yè)規(guī)模和項(xiàng)目立項(xiàng)的要求，項(xiàng)目條件修改更加體現(xiàn)專業(yè)特點(diǎn)。
“‘十三五’期間，我國(guó)生態(tài)環(huán)保產(chǎn)業(yè)全力支撐打贏污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)，發(fā)揮了不可替代的作用。2020年生態(tài)環(huán)保產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)收入約為1.95萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)約13%。全國(guó)生態(tài)環(huán)保產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員超過(guò)300萬(wàn)人。疫情發(fā)生以來(lái)，我國(guó)生態(tài)環(huán)保企業(yè)疫情防控支出增加、原材料成本上升，越來(lái)越多的訂單延期交付現(xiàn)象也帶來(lái)了資金成本和稅收成本的上升。據(jù)中國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)調(diào)查，2022年一季度，50.6%的受訪企業(yè)表示經(jīng)營(yíng)成本同比上升，全行業(yè)平均成本同比上升約5%。其中，占行業(yè)企業(yè)數(shù)量90%的小微企業(yè)成本上升、利潤(rùn)下降、生存壓力增大的情況更為明顯。”中國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)郭承站表示，在這個(gè)關(guān)鍵時(shí)刻，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和兩會(huì)精神，決定對(duì)生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)等6個(gè)行業(yè)實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅政策，并加大穩(wěn)健貨幣政策對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持力度。這些政策的出臺(tái)非常及時(shí)、非常關(guān)鍵。
“2019年以來(lái)，我國(guó)逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年，我們完善增值稅留抵退稅制度，優(yōu)化征繳退流程，對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅政策，直接為市場(chǎng)主體提供現(xiàn)金流約1.5萬(wàn)億元。這項(xiàng)政策在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力期對(duì)于激發(fā)市場(chǎng)主體活力，提振企業(yè)發(fā)展信心有較大促進(jìn)作用?！痹谏鷳B(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院生態(tài)環(huán)境投資與產(chǎn)業(yè)綜合研究所副所長(zhǎng)程亮看來(lái)，生態(tài)環(huán)境治理行業(yè)作為其中的受益行業(yè)，實(shí)施留抵退稅政策對(duì)行業(yè)將至少帶來(lái)三方面積極影響：一是促進(jìn)生態(tài)環(huán)境治理行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。二是有利于推動(dòng)環(huán)?？萍紕?chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步。三是有助于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型升級(jí)。
據(jù)有關(guān)估算，1.5萬(wàn)億元中約有2500億元投向新增留抵稅額，剩余1.25萬(wàn)億元主要用于退還小微企業(yè)和制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)狻⒔煌ㄟ\(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的往年存量留抵稅額。程亮根據(jù)《中國(guó)稅務(wù)年鑒》分行業(yè)留底稅額占總留抵稅額的比例測(cè)算，1.5萬(wàn)億元留抵退稅在行業(yè)間的分布情況大概是這樣的：計(jì)算機(jī)通信設(shè)備制造業(yè)和汽車制造業(yè)獲得的留抵退稅金額最多，均超過(guò)1000億元；而紡織服裝、煙草制品等行業(yè)獲得的退稅金額不足100億元；其余大部分行業(yè)（包括生態(tài)環(huán)保行業(yè)）的退稅金額在100億元-500億元之間。
知識(shí)鏈接（一）
什么是增值稅留抵退稅？
●留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人
●增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額
●其中，銷項(xiàng)稅額是指按照銷售額和適用稅率計(jì)算的增值稅額
●進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額
●當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)形成留抵稅額
留抵稅額是怎么形成的？
●主要是納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額在時(shí)間上不一致造成的，如集中采購(gòu)原材料和存貨，尚未全部實(shí)現(xiàn)銷售；投資期間沒(méi)有收入等。此外，在多檔稅率并存的情況下，銷售適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)適用稅率，也會(huì)形成留抵稅額
申請(qǐng)退稅的“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”企業(yè)要符合什么條件？
●“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB/T 4754—2017）中“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”相關(guān)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人
●同時(shí)須滿足以下4個(gè)條件：
1.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)
2.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上
4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策
知識(shí)鏈接（二）
我國(guó)近年來(lái)出臺(tái)的促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
在所得稅優(yōu)惠方面
2019年
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部四部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2021年
國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部印發(fā)《關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》，進(jìn)一步細(xì)化從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策的具體要求，提高政策的可操作性。
2021年
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部印發(fā)《關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉的公告》。
在增值稅方面
2021年
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》，享受優(yōu)惠企業(yè)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大到再生資源回收企業(yè)。從事危險(xiǎn)廢物利用的企業(yè)只要取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門發(fā)放的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》就可以享受規(guī)定政策。
評(píng)論